Recargo de equivalencia: qué es y cómo funciona

Explicación completa

El minorista en recargo de equivalencia no repercute IVA a Hacienda ni lo deduce: lo paga a sus proveedores junto con el recargo, y ahí termina su obligación de IVA para esa actividad.

Si vendes a un comerciante minorista en este régimen, tu factura debe incluir el recargo además del IVA. El recargo es del 5,2 % para productos al 21 % de IVA, del 1,4 % para los que van al 10 % y del 0,5 % para los que van al 4 % (y del 1,75 % para las labores del tabaco). Se calcula sobre la misma base que el IVA.

Este régimen se aplica obligatoriamente a los comerciantes minoristas que son personas físicas (o comunidades de bienes formadas por personas físicas) y que venden sin transformar los productos, siempre que más del 80 % de sus ventas del año anterior hayan sido a consumidores finales.

Ejemplo práctico

Un mayorista vende a una tienda de barrio en recargo de equivalencia mercancía por 1.000 € de base al 21 %. En la factura añade 210 € de IVA y 52 € de recargo (5,2 %): la tienda paga 1.262 €. La tienda no presentará modelo 303 por esas ventas.

Tabla resumen

Tipo de IVA	Recargo
General (21 %)	5,2 %
Reducido (10 %)	1,4 %
Superreducido (4 %)	0,5 %

Cómo saber si tu cliente está en recargo de equivalencia

El minorista acogido al régimen suele comunicarlo en su alta censal (modelo 036), y en la práctica lo normal es preguntárselo al abrir la relación comercial. El recargo lo aplica quien vende, así que conviene dejar constancia: pide a tu cliente que te confirme por escrito que está en este régimen y guarda el justificante junto a la factura.

Ten en cuenta que el recargo no afecta a las sociedades: un comercio constituido como SL tributa por el régimen general de IVA, aunque venda al público.

Cómo se refleja en la factura

El recargo se indica separado del IVA, con su propio porcentaje y su propia cuota. Una factura correcta tendría estas líneas:

1. Base imponible.
2. IVA (por ejemplo, 21 %).
3. Recargo de equivalencia (por ejemplo, 5,2 %).
4. Total de la factura.

Si el producto lleva distintos tipos de IVA (por ejemplo, alimentos al 10 % y otros artículos al 21 %), el recargo se calcula por cada tipo y se desglosa en líneas separadas.

Qué pasa con tu modelo 303

Como proveedor, el recargo que cobras no es un ingreso tuyo: es un importe que cobras por cuenta de Hacienda. Lo declaras en tu modelo 303, en el apartado específico de recargo de equivalencia, junto al IVA repercutido.

Casos que generan dudas

• Un minorista que además transforma productos (por ejemplo, una panadería que cocina el pan): para esa parte de su actividad queda fuera del recargo.
• Un minorista que vende a empresas: si supera el límite del 80 % de ventas a consumidores finales, deja de poder estar en el régimen.
• Una factura emitida sin recargo por error: se rectifica con una factura rectificativa; si el cliente tenía derecho al recargo y no se aplicó, puede haber consecuencias para ambos.

Si vendes a minoristas con frecuencia, vale la pena que tu programa de facturación aplique el recargo de forma automática por cliente, y que revises la configuración al empezar cada año.