IVA intracomunitario en servicios digitales

Cómo se aplica el IVA cuando un autónomo español presta o contrata servicios digitales con empresas y particulares de otros países de la UE.

Última actualización: 20 de octubre de 2026

Publicado el 23 de septiembre de 2026

Por Amin Benziane

Índice

Respuesta rápida

Si prestas servicios a una empresa o profesional de otro país de la UE con NIF-IVA válido, la factura va sin IVA español, con la mención "inversión del sujeto pasivo", y la declaras en los modelos 303 y 349. Si vendes servicios digitales a particulares de otros países de la UE, hasta 10.000 € al año en total puedes aplicar el IVA español; por encima, aplicas el IVA del país del cliente y lo declaras con la ventanilla única (OSS).

Explicación completa

La regla clave en el IVA de los servicios a otros países de la UE es quién es el cliente: una empresa o profesional, o un particular.

Clientes empresa o profesional (B2B)

Con carácter general, un servicio prestado a un empresario o profesional se entiende realizado donde está el cliente (artículo 69 de la Ley del IVA). Por eso, si facturas a una empresa francesa, alemana o irlandesa:

No repercutes IVA español. La factura va sin IVA, con la mención "inversión del sujeto pasivo" y los NIF-IVA de los dos.
El cliente autoliquida el IVA en su país.
Declaras la operación en el modelo 303 como no sujeta por reglas de localización y en el modelo 349 con la clave S.

Para que esto funcione necesitas dos cosas:

Estar dado de alta en el ROI (Registro de Operadores Intracomunitarios), con el modelo 036.
Comprobar el NIF-IVA del cliente en el VIES antes de facturar. Si no tiene NIF-IVA válido, debes tratarlo como un particular.

Lo mismo funciona al revés: si contratas servicios a empresas de la UE (software, publicidad, hosting), te facturan sin IVA y tú autoliquidas el IVA español en tu 303 (como devengado y, a la vez, como deducible), y lo declaras en el 349 con la clave I.

Clientes particulares (B2C): servicios electrónicos

Para los servicios prestados por vía electrónica (descargas, suscripciones, cursos grabados, plantillas, software online), los servicios de telecomunicaciones y los de radiodifusión y televisión, la regla es distinta: se entienden realizados donde reside el particular. Hay una simplificación para pequeños vendedores:

Ventas digitales a particulares del resto de la UE	IVA aplicable	Cómo se declara
Hasta 10.000 € al año (año anterior y actual)	IVA español (21 %)	Modelo 303
Más de 10.000 €	IVA del país de cada cliente	Ventanilla única OSS (modelo 369)

El umbral de 10.000 € es conjunto para toda la UE, no por país. Aunque no lo superes, puedes optar por aplicar el IVA de destino desde el principio.

La ventanilla única (OSS) te permite declarar y pagar el IVA de todos los países en una sola declaración trimestral en España, sin registrarte en cada país.

Los servicios que no son electrónicos (una consultoría, un diseño a medida entregado por correo) prestados a particulares de la UE siguen en general la regla de la sede del prestador: llevan IVA español.

Ejemplo práctico

Una consultora SEO española tiene en el trimestre:

Una auditoría para una agencia francesa con NIF-IVA válido en el VIES: 2.000 €. Factura sin IVA, con "inversión del sujeto pasivo". Va en el 303 como no sujeta y en el 349 con la clave S.
Ventas de su curso grabado de SEO a particulares de Italia y Portugal: 900 € en el trimestre y 6.000 € en todo el año anterior. No supera los 10.000 €, así que aplica el 21 % de IVA español y lo declara en su 303.
Una consultoría por videollamada a un particular alemán: 300 €. No es un servicio electrónico: lleva IVA español.

Tabla resumen

Cliente	IVA en la factura	Declaración
Empresa de la UE con NIF-IVA válido	Sin IVA (inversión del sujeto pasivo)	303 y 349 (clave S)
Particular de la UE, servicio electrónico, hasta 10.000 €	IVA español	303
Particular de la UE, servicio electrónico, más de 10.000 €	IVA del país del cliente	OSS (modelo 369)
Particular de la UE, servicio no electrónico	IVA español, en general	303
Empresa de fuera de la UE	Sin IVA, en general	303

Si cobras de plataformas como Google AdSense, la guía sobre cómo declarar los ingresos de AdSense aplica estas reglas a un caso concreto.

Paso a paso

Identifica si el cliente es empresa o particular
Pide su NIF-IVA si es empresa y compruébalo en el VIES.
Date de alta en el ROI
Con el modelo 036, antes de facturar a empresas de la UE.
Factura según el tipo de cliente
Empresa: sin IVA e inversión del sujeto pasivo. Particular: IVA español o del país del cliente según el umbral.
Declara la operación
Empresas: 303 y 349. Particulares por encima del umbral: OSS (modelo 369).

Errores habituales

Facturar sin IVA a una empresa de la UE sin comprobar su NIF-IVA en el VIES.
Facturar sin IVA a un particular de la UE como si fuera empresa.
No estar dado de alta en el ROI.
Superar los 10.000 € de ventas digitales a particulares de la UE y seguir aplicando IVA español.
Olvidar declarar las operaciones en el modelo 349.

Preguntas frecuentes

¿Qué mención pongo en la factura a una empresa de la UE?

"Inversión del sujeto pasivo" y los NIF-IVA de ambas partes. Es obligatorio que aparezca el NIF-IVA del cliente.

¿Y si el cliente es de fuera de la UE?

Los servicios a empresas de fuera de la UE, en general, no están sujetos al IVA español y no van en el 349. Se declaran en el 303 como operaciones no sujetas.

¿Qué son los servicios prestados por vía electrónica?

Los que se prestan por internet de forma automatizada y con mínima intervención humana: descargas de software, suscripciones a plataformas, cursos grabados, plantillas digitales, alojamiento web. Una consultoría por videollamada no lo es.

¿Cómo funciona el umbral de 10.000 €?

Es la suma de las ventas a distancia de bienes y de los servicios de telecomunicaciones, radiodifusión y electrónicos a particulares de todos los demás países de la UE, en el año anterior y en el actual. Mientras no lo superes, puedes aplicar el IVA español.

Fuentes oficiales

Contenido informativo. No sustituye el asesoramiento profesional adaptado a tu situación.