Retención de IRPF en la factura del autónomo

Explicación completa

La retención es un adelanto de tu IRPF que tu cliente descuenta al pagarte y después ingresa en Hacienda en tu nombre. Solo se aplica cuando:

• la actividad es de tipo profesional (no todas las actividades la llevan), y
• el cliente es una empresa o un autónomo (a particulares no se les aplica retención).

Qué porcentaje aplicar

• 15 %: es el tipo general para las actividades profesionales.
• 7 %: para quien inicia una actividad profesional, durante el año de inicio y los dos siguientes, siempre que no haya ejercido ninguna actividad profesional en el año anterior. Hay que comunicárselo por escrito al cliente. El 7 % también se aplica a algunas actividades concretas, como recaudadores municipales o mediadores de seguros.

La retención que te practican cuenta como pago a cuenta de tu IRPF: se descuenta de lo que tengas que pagar en la declaración de la renta. Además, si en el año anterior al menos el 70 % de tus ingresos profesionales llevaron retención, no tienes que presentar el modelo 130.

Ejemplo práctico

Un traductor factura 1.000 € a una editorial. Añade el 21 % de IVA (210 €) y resta la retención del 15 % (150 €), calculada también sobre la base. La factura suma 1.060 €, que es lo que cobrará. Puedes comprobarlo con la calculadora de factura con IRPF.

Tabla resumen

Concepto	Se calcula sobre
IVA	Base imponible
Retención IRPF	Base imponible
Importe a cobrar	Base + IVA − retención
Retención general	15 %
Retención de inicio de actividad	7 % (año de inicio y dos siguientes)

Cuándo NO se aplica retención

• Clientes particulares: una persona que te contrata para uso personal no practica retención.
• Clientes fuera de España: un cliente de otro país (UE o no) no retiene IRPF español.
• Actividades empresariales (comercio, hostelería, la mayoría de servicios que no son profesionales): por lo general sus facturas no llevan retención, salvo casos concretos como determinadas actividades agrícolas o ganaderas.

Si dudas, comprueba el epígrafe del IAE con el que te diste de alta: las actividades de la sección segunda de las tarifas son las profesionales.

Segundo ejemplo: autónomo en su primer año

Una diseñadora gráfica que se dio de alta este año factura 2.000 € a una empresa. Al ser su primer año y no haber ejercido antes ninguna actividad profesional, aplica el 7 %. Le comunica por escrito a la empresa que inicia actividad y los datos de la factura quedan así:

Concepto	Importe
Base imponible	2.000 €
IVA (21 %)	420 €
Retención IRPF (7 %)	−140 €
Total a cobrar	2.280 €

La empresa ingresará los 140 € en Hacienda por ella (modelo 111) y ella los verá como pago a cuenta en su declaración de la renta.

Cómo reflejarlo en la factura

1. Indica la base imponible, el tipo de IVA y la cuota de IVA.
2. Añade una línea de retención con su porcentaje y su importe, en negativo.
3. Muestra el total final: base + IVA − retención.
4. Si el 7 % es por inicio de actividad, conserva la comunicación escrita que hiciste al cliente.

Si te has equivocado de porcentaje

Si facturaste con un tipo equivocado, no se corrige a mano: se emite una factura rectificativa que anule o corrija la original, y el cliente ajusta su retención en el trimestre correspondiente. Cuanto antes lo detectes, menos líos con el modelo 111 del cliente.