Modelo 349: operaciones intracomunitarias

Explicación completa

Cuando facturas a una empresa de otro país de la UE o compras a un proveedor comunitario, normalmente la operación no lleva IVA español: se aplica la inversión del sujeto pasivo y quien recibe la operación autoliquida el IVA en su país. Para que las administraciones de los distintos países puedan cruzar esa información, cada operador declara sus operaciones intracomunitarias en una declaración informativa. En España es el modelo 349.

En el 349 no se paga nada: es una declaración informativa. Por cada cliente o proveedor indicas su NIF-IVA, su nombre, la clave de operación y la base imponible total del periodo.

Requisito previo: el ROI

Para hacer operaciones intracomunitarias necesitas estar dado de alta en el Registro de Operadores Intracomunitarios (ROI). Se solicita con el modelo 036. Una vez dentro, tu NIF aparece como válido en el VIES, el sistema europeo donde cualquiera puede comprobar si un NIF-IVA está activo. Antes de facturar sin IVA a un cliente de la UE, comprueba su NIF en el VIES y guarda la captura.

Claves de operación más habituales

Clave	Operación
S	Servicios que prestas a empresas de otros países de la UE
I	Servicios que recibes de empresas de otros países de la UE
E	Ventas (entregas) de bienes a clientes de la UE
A	Compras (adquisiciones) de bienes a proveedores de la UE

Para un autónomo de servicios digitales lo más común es la clave S (facturas a clientes europeos) y la clave I (suscripciones a herramientas o publicidad contratada a empresas europeas, por ejemplo irlandesas).

Periodicidad y plazos

Periodicidad	Cuándo se aplica	Plazo
Trimestral	Regla general	Del 1 al 20 de abril, julio y octubre; hasta el 30 de enero el cuarto trimestre
Mensual	Entregas y servicios intracomunitarios de más de 50.000 € en el trimestre o en alguno de los cuatro anteriores	Del 1 al 20 del mes siguiente

Si en un trimestre no has tenido operaciones intracomunitarias, no se presenta. Los plazos coinciden con los del modelo 303 y conviene preparar ambos a la vez, porque las cifras deben cuadrar.

Ejemplo práctico

Una desarrolladora web autónoma tiene en el segundo trimestre estas operaciones:

• Factura 4.500 € a una agencia alemana con NIF-IVA válido, sin IVA y con la mención "inversión del sujeto pasivo".
• Paga 180 € de una herramienta de diseño facturada desde Irlanda, sin IVA.

En su modelo 349 del segundo trimestre declara dos operadores: la agencia alemana con clave S y 4.500 €, y el proveedor irlandés con clave I y 180 €. En el 303 del mismo trimestre, los 4.500 € aparecen como operaciones no sujetas por reglas de localización, y los 180 € como servicio recibido con inversión del sujeto pasivo: se declara el IVA devengado (37,80 €) y, en la misma declaración, el mismo importe como IVA deducible, de modo que el efecto es neutro.

Tabla resumen

Operación	¿Va en el 349?	Clave
Servicios prestados a empresas de la UE	Sí	S
Servicios recibidos de empresas de la UE	Sí	I
Ventas de bienes a empresas de la UE	Sí	E
Compras de bienes a empresas de la UE	Sí	A
Ventas a particulares de la UE	No	—
Operaciones con empresas de fuera de la UE	No	—

Si vendes servicios digitales a empresas o particulares de otros países, la guía de IVA intracomunitario en servicios digitales explica cómo facturarlos.